国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法（试行）》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法（试行）》的通知
国税发[2005]201号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
为规范税收规范性文件制定管理工作，国家税务总局在广泛调研的基础上，制定了《税收规范性文件制定管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。对执行中发现的问题，请及时向总局（政策法规司）反映。
国家税务总局
二○○五年十二月十六日
税收规范性文件制定管理办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为规范税收规范性文件制定发布、备案备查等工作，提高税务机关制度建设质量，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》、《法规规章备案条例》等规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条 本办法所称税收规范性文件，是指省以下（含本级）各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政管理相对人（以下简称税务行政管理相对人）权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。
第三条 税收规范性文件的起草、审查、发布、备案备查等工作，适用本办法。
各级税务机关原文转发上级税务机关制定的税收规范性文件，制定本系统或本机关内部工作管理制度，向上级税务机关报送请示或报告，针对特定税务行政管理相对人的特定事项作出行政处理决定等工作，不适用本办法。
第四条 制定税收规范性文件，应当符合宪法、法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
违反本规定制定税收规范性文件，严重损害税务行政管理相对人的合法权益，致使国家税款大量流失，或者造成其他严重不良后果的，由上级税务机关依法追究制定机关主要负责人和直接责任人的行政责任。
第五条 税收规范性文件规定的事项应当属于执行法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，且需要制定税收规范性文件的事项。
税收规范性文件不得设定行政许可和审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费，税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。
没有法律、法规、规章的规定，税收规范性文件不得作出损害税务行政管理相对人权利或者增加其义务的规定。
第六条 县（市、区）以下（不含本级）税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构不得制定税收规范性文件。
第二章 制定规则
第七条 制定税收规范性文件，应当根据税收规范性文件的具体内容确定名称，可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”、“通知”、“决定”等名称。
税收规范性文件不得称“法”、“条例”或“实施细则”；对税务行政管理相对人特定事项的答复如需抄送本辖区，应当遵循税收规范性文件的制定规则和制定程序，且不得称“批复”。
第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期等内容。
第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，具有可操作性，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确。
法律、法规、规章、上级税收规范性文件及本机关税收规范性文件已明确规定的内容，一般不作重复规定。
第十条 内容较多、结构复杂的税收规范性文件，可以根据需要分章、节、条、款、项、目。章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不加序号；项的序号用中文数字加圆括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。
第十一条 税收规范性文件应在文件发布之日后或文件规定施行之日起开始施行。
对税务行政管理相对人权益有重大影响的税收规范性文件，应当自发布之日起30日后施行。
税收规范性文件不得溯及既往，但法律、法规、规章有明确规定以及为了更好地保护税务行政管理相对人权益的特别规定除外。
经授权对规章或上一级税务机关税收规范性文件作出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上一级税务机关税收规范性文件的施行时间相同。
第十二条 税收规范性文件应列明因实施本文件而废止的其他税收规范性文件或条款的名称。
第十三条 需要下级税务机关在执行中作出补充规定的税收规范性文件，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。被授权税务机关不得再授权。
制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予下级税务机关。
第三章 制定程序
第十四条 税收规范性文件的起草，由制定机关业务主管部门负责；内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。
第十五条 各级税务机关从事政策法规工作的部门（以下简称法规部门）负责对税收规范性文件进行合法性审查。
未经法规部门审查的税收规范性文件，办公室不得审核，机关负责人不得签发。
第十六条 起草部门起草税收规范性文件，应当充分征求机关内部相关部门、基层税务机关、税务行政管理相对人及其他相关各方的意见。
听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式，对听取的意见应当记录并形成文字材料。
第十七条 起草部门在形成起草文本并会签机关内部相关部门后，应当将起草文本及说明、所依据文件、征求和吸收意见情况及其他相关材料送法规部门审查。
起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见、协调情况及其他需要说明的事项。
提交审查的税收规范性文件起草文本，应当由起草部门负责人签署；几个起草部门共同起草的税收规范性文件起草文本，应当由该几个起草部门负责人共同签署。
第十八条 法规部门应从以下几个方面对起草文本进行审查：
（一）是否符合本办法第四条、第五条、第六条的要求；
（二）是否与本机关原有税收规范性文件相协调、衔接；
（三）是否就重大问题征求相关方面的意见；
（四）是否符合本办法第二章有关税收规范性文件制定规则的要求；
（五）其他需要审查的内容。
第十九条 对提交审查的起草文本，法规部门可以根据工作需要补充征求机关内部各部门的意见，必要时可以召开座谈会、论证会、听证会或者将起草文本向社会公布，充分征求专家、学者及税务行政管理相对人的意见。
第二十条 法规部门应当认真研究各方意见和建议，并提出书面审查意见。
法规部门在审查中发现没有必要制定税收规范性文件或者起草条件尚不成熟的，应建议起草部门停止或暂停制定税收规范性文件；发现起草文本存在重大缺陷的，应将起草文本退回起草部门予以修改；对起草文本中存在的一般性问题，法规部门可以在征求起草部门意见后直接修改。
第二十一条 税收规范性文件经审查通过后形成审查文本，由法规部门提请局务会议或局长办公会议审议。
提交局务会议或局长办公会议审议之前，法规部门应当对不同意见进行协调。对有关各方不能达成一致意见的，应当在审查意见中说明情况并提出倾向性意见。
第二十二条 局务会议或局长办公会议审议税收规范性文件审查文本时，由法规部门作说明，也可以由起草部门作说明。
局务会议或局长办公会议形成审议意见后，法规部门应当会同起草部门对税收规范性文件进行修改，形成修改文本后，由法规部门按公文处理程序报机关负责人签发。
第二十三条 法规部门在合法性审查过程中，可以根据税收规范性文件起草文本的内容、性质、意见分歧等情况，决定适用简易程序。但是，对税务行政管理相对人权利义务影响较大，或存在重大意见分歧的税收规范性文件起草文本，一般不得适用简易程序。
对适用简易程序形成的审查文本，法规部门审查后退起草部门，由起草部门按公文处理程序报机关负责人签发。
第二十四条 税收规范性文件应当及时在本级政府公报、本部门公报或公告、本辖区范围内公开发行的报纸或政府网站、本部门网站上刊登。
不具备本条第一款规定发布条件的税务机关，应当在办税服务场所和公共场所建立公告栏或发放宣传材料，及时公布其制定的税收规范性文件。
未按规定公开发布的税收规范性文件不具有执行力。
第二十五条 起草部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。
对执行机关或税务行政管理相对人反映问题较多的文件，起草部门应当及时进行分析、评估，并提出修改、补充或者废止的意见。
第二十六条 各级税务机关应当每年对税收规范性文件进行清理，并公布清理结果。
第四章 备案备查
第二十七条 制定机关应当自税收规范性文件发布之日起30日内，向上一级税务机关报送备案；每年年度终了后1个月内，向上一级税务机关报送本年度发布的税收规范性文件目录。
第二十八条 报送税收规范性文件备案，应当提交税收规范性文件备案报告、正式文本一式两份；具备条件的，可同时提交税收规范性文件的电子文本。
备案报告应注明文件名称、文号、制定依据、制定程序、发文日期和发布方式，并加盖制定机关印章。
第二十九条 上一级税务机关应当从以下几个方面，对报送备案的税收规范性文件进行审查：
（一）是否与法律、法规、规章及上级税收规范性文件相矛盾、相抵触；
（二）是否超越法定权限；
（三）是否违反制定、发布程序；
（四）其他需要审查的内容。
第三十条 上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违法等工作。
业务主管部门应当配合法规部门审查其职能范围内的税收规范性文件，并按照规定时限向法规部门报送审查意见。
第三十一条 经审查，税收规范性文件超越权限，违反法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，或者其规定明显不适当的，由上一级税务机关责令制定机关限期纠正；逾期仍不纠正的，由上一级税务机关予以纠正，并通知制定机关。
制定机关应当自接到上一级税务机关限期纠正意见之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。
第三十二条 对不报送备案或不按时报送备案的税务机关，由上一级税务机关通知制定机关限期报送；逾期仍不报送的，给予通报，并责令限期改正。
第三十三条 税务行政管理相对人认为税收规范性文件同法律、法规相抵触或者违反其他上位法规定的，可以向制定机关及其上一级税务机关书面提出审查的建议，制定机关及其上一级税务机关应当依法及时研究处理，并书面答复处理结果。
制定机关及其上一级税务机关应当探索建立有关异议处理的制度、机制。
第五章 附 则
第三十四条 税务机关代地方人大、政府起草涉税文件，与其他机关联合制定税收规范性文件，修改、废止税收规范性文件，参照本办法的规定办理。
第三十五条 本办法由国家税务总局负责解释。
第三十六条 本办法自2006年3月1日起施行。
关于印发《安顺市行政效能投诉处理办法》的通知
贵州省安顺市人民政府
关于印发《安顺市行政效能投诉处理办法》的通知
安府发〔2010〕15号
各县、自治县、区人民政府（管委会），市级国家机关各工作部门，省驻安单位：
《安顺市行政效能投诉处理办法》已经市人民政府同意，现予印发，请遵照执行。
二Ｏ一Ｏ年九月十六日
安顺市行政效能投诉处理办法
第一章 总 则
第一条 为规范行政效能投诉处理工作，保护公民、法人和其他组织的合法权益，改善发展环境，根据《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《安顺市行政效能监察办法》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 公民、法人和其他组织（投诉人）认为本市行政机关（包括法律、法规授权或者依法受行政机关委托承担行政管理职能的单位）及其工作人员（被投诉人）有违反《安顺市行政效能监察办法》行为的，可以依照本办法进行投诉。
第三条 行政效能投诉处理，实行首问责任、限时办结和分级负责、归口办理等制度，坚持教育与惩处、监督检查与改进工作相结合的原则。
第四条 本办法由本市行政监察机关（监察机构）按照管辖范围组织实施。
市、县（区）监察机关（监察机构）设立行政效能投诉中心，向社会公布举报投诉电话和电子举报邮箱，负责行政效能投诉处理工作。
第二章 职责分工与权限
第五条 监察机关（监察机构）按照下列分工办理行政效能投诉案件：
（一） 市级监察机关负责处理对县、区人民政府（管委会）及其领导人员、市人民政府工作部门及其领导人员和其他重要、复杂问题的效能投诉；
（二） 县（区）监察机关（监察室）负责处理乡（镇）人民政府及其领导人员、本级政府所属工作部门及其科级以下（含科级）工作人员的效能投诉；
（三） 各级人民政府工作部门监察机构按干部管理权限，负责处理对本部门单位工作人员和本系统垂直管理单位及其工作人员的效能投诉。
第六条 监察机关（监察机构）在办理行政效能投诉时，有权采取下列措施：
（一） 要求被投诉人提供与投诉事项有关的文件、资料以及其他材料，就所投诉问题作出解释和说明；
（二） 要求与被投诉人相关的单位或者个人协助、配合调查；
（三） 责令有关单位和个人纠正违反“首问责任制、服务承诺制、限时办结制、一次性告知制”等制度的行为；
（四） 责令被投诉人停止违反法律、法规、规章和人民政府的指示、决定、命令的行为，并可以直接给予其通报批评；
（五） 要求被投诉人对其造成的损害采取必要的补救措施。
第三章 投 诉
第七条 投诉人认为被投诉人在实施行政审批、行政征收、行政检查、行政强制、行政处罚等具体行政行为中，有违反《安顺市行政效能监察办法》第九条规定的九种影响行政效能行为之一的，可以按照管辖规定向监察机关（监察机构）投诉。
第八条 投诉人进行投诉，可以采取当面、信函（书面或者电子邮件）、拨打投诉电话等方式；同时，应注明联系回复方式。
第九条 投诉人进行投诉，应当遵守国家法律、法规和规章以及其他有关规定，不得影响行政机关的正常工作秩序。
第十条 任何单位和个人不得以任何借口阻拦、压制投诉，或者打击报复投诉人。
第十一条 监察机关（监察机构）对违反《安顺市行政效能监察办法》规定行为进行的投诉应当受理，由承办人进行登记，并填写《行政效能投诉登记表》。
第十二条 投诉人未按照管辖规定投诉的，接到投诉的监察机关（监察机构）首先受理，并在2个工作日内转交给有管辖权的监察机关（监察机构）办理。
第十三条 对不属于本办法受理范围的投诉，监察机关（监察机构）可以告知投诉人向相关部门投诉，或者建议由有管辖权的机关处理。对没有法律和政策依据的投诉不予受理，并向投诉人说明理由。
第四章 处 理
第十四条 承担行政效能投诉处理的工作人员，应当认真做好行政效能投诉的受理、登记、转办、督办、反馈、回复和归档立卷等工作。
第十五条 监察机关（监察机构）对受理和交办的投诉案件，应当自受理、交办之日起10个工作日内办理完毕；情况复杂需要延长时间的，经监察机关（监察机构）主要负责人批准，延长时间不得超过10个工作日，并向投诉人说明理由。
投诉案件办结后，监察机关（监察机构）应当将办理的结果及时告知投诉人。对典型案件的处理，经监察机关（部门单位）主要负责人批准，可进行公开曝光。
第十六条 监察机关（监察机构）办理投诉案件，应当由两名以上工作人员了解情况，调查取证。
第十七条 承办人对行政效能投诉案件调查终结后，应当撰写调查报告，填写《行政效能投诉处理表》，报主管领导审批。
第十八条 监察机关（监察机构）对办理的投诉案件，按照下列规定处理：
（一）违反《安顺市行政效能监察办法》第九条规定的情形之一的，按《安顺市行政效能监察办法》第十五条规定的七种行政效能问责方式进行处理。
（二）违反党纪政纪、应当追究纪律责任的，由纪检监察机关予以立案查处。
（三）涉嫌犯罪的移送司法机关处理。
第十九条 县（区）监察机关（监察室）和市人民政府工作部门监察机构办理的投诉案件处理不当的，市级监察机关有权责成其重新调查处理；必要时可以直接调查处理。
第二十条 对投诉事项推诿不办，查处不力，致使投诉人重复投诉，造成不良影响的，市级监察机关可以依照有关规定，给予承办单位以及相关责任人通报批评或者追究其行政责任。
第二十一条 行政效能投诉处理结果，应当作为本市行政机关年终目标责任考核、工作人员年度考核及奖惩、任用的重要依据。
第五章 附 则
第二十二条 本办法由安顺市监察局、安顺市人民政府法制办公室负责解释。
第二十三条 本办法自发布之日起施行。